[ 張要偉 ]——(2005-2-18) / 已閱9204次

貸款審查莫忽略納稅和拖欠工程款情況
(河南省平頂山市城市信用社 張要偉 [email protected])


貸款審查中，我們一般注重對借款人、擔保人主體資格、擔保物“三易性”、借款資料合規(guī)合法性等方面進行審查，但往往忽視了對借款人（包括擔保人、下同）納稅和拖欠工程款情況的審查，這種漏審極可能導致借款人無力還款，最終造成貸款損失。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定：納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵、質押或納稅人財產被留置之前的，稅收應先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行�！吨腥A人民共和國合同法》第條規(guī)定，工程承包人對拍賣、變賣建筑工程所得款項具有優(yōu)先權，其優(yōu)先權優(yōu)先于抵押權、質押權。
按照這一規(guī)定，當納稅人已經發(fā)生欠稅，又將擁有的財產設定抵押、質押或者財產被留置的，該筆財產應優(yōu)先被執(zhí)行用以繳納稅款、滯納金。該企業(yè)以欠稅后的財產設定質押來獲取貸款，而銀行又未對其納稅情況進行調查，稅務機關對企業(yè)欠稅進行清繳，而企業(yè)又無款繳稅，其質押、抵押的財產必須優(yōu)先用于清繳稅款，從而造成銀行抵、質押權的落空。因此，銀行在發(fā)放抵、質押貸款時，必須認真審查借款人納稅情況，并要求借款人提供稅務機關出具的完稅情況證明，以決定是否發(fā)放貸款，從而維護銀行的合法權益，確保金融債權不受損失。