衛(wèi)生部辦公廳

衛(wèi)生部辦公廳關(guān)于印發(fā)醫(yī)療機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計要點的通知

衛(wèi)辦規(guī)財函〔2013〕199號



各省、自治區(qū)、直轄市衛(wèi)生廳局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團衛(wèi)生局：
為進一步規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，結(jié)合醫(yī)療機構(gòu)特點，我們研究制定了醫(yī)療機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計要點�，F(xiàn)印發(fā)給你們，請在實際工作中參考使用。



衛(wèi)生部辦公廳

2013年3月11日




醫(yī)療機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計要點


根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》、《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)<黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定>的通知》（中辦發(fā)〔2010〕32號）精神，結(jié)合醫(yī)療機構(gòu)特點，現(xiàn)制定醫(yī)療機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計要點。本要點適用于各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(gòu)。各地在使用時應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的完善及時調(diào)整。

一、遵守有關(guān)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行上級有關(guān)經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況

（一）遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)情況。

（二）上級部門有關(guān)經(jīng)濟工作要求落實情況。

（三）以前年度審計和檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

二、重大經(jīng)濟決策制度制訂、執(zhí)行情況和效果

（一）重大經(jīng)濟決策制度制訂情況。是否制定重大經(jīng)濟決策制度，對重大經(jīng)濟決策的內(nèi)容、范圍和程序等作出明確規(guī)定；是否建立決策失誤糾錯機制和責(zé)任追究制度。

（二）重大經(jīng)濟決策程序的執(zhí)行情況。重大經(jīng)濟決策是否執(zhí)行民主公開程序；重大經(jīng)濟決策是否經(jīng)過可行性論證、集體研究、民主科學(xué)決策。

（三）重大經(jīng)濟決策的執(zhí)行效果。重大經(jīng)濟決策事項是否得到有效執(zhí)行并實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)；對決策事項執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題是否及時糾正，并落實責(zé)任追究制；大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟擔(dān)保、基本建設(shè)項目、銀行貸款等重大經(jīng)濟事項是否取得成效或造成損失等。重大經(jīng)濟決策事項社會效益和環(huán)境效益情況。

三、有效的內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況

（一）預(yù)算控制制度建立和執(zhí)行情況。

（二）不相容崗位分離制度建立和執(zhí)行情況。

（三）內(nèi)部授權(quán)審批控制制度建立和執(zhí)行情況。

（四）業(yè)務(wù)流程控制制度建立和執(zhí)行情況。是否明確各項經(jīng)濟活動流程中的計劃、審批、執(zhí)行監(jiān)督等環(huán)節(jié)要求并嚴(yán)格執(zhí)行。

（五）資產(chǎn)保護控制制度建立和執(zhí)行情況。是否建立資產(chǎn)日常管理和定期清查制度，保證資產(chǎn)安全完整。

（六）會計系統(tǒng)控制制度建立和執(zhí)行情況。是否建立健全單位會計管理制度，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。

（七）信息技術(shù)控制制度建立和執(zhí)行情況。

四、預(yù)算管理情況

（一）全面預(yù)算管理實行情況。

（二）預(yù)算編制、審批、調(diào)整程序是否符合規(guī)定。

（三）預(yù)算執(zhí)行情況。是否違規(guī)設(shè)立、擴大收費項目，是否滯留、截留、挪用上繳財政收入；是否擴大范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算開支。

（四）遵守“三公經(jīng)費”管理規(guī)定情況。

（五）決算編制情況。

（六）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核情況。

五、財務(wù)收支管理情況

（一）任期內(nèi)各年度收入、支出、結(jié)余情況。

（二）成本核算與控制情況。

（三）專項經(jīng)費使用管理情況。

（四）票據(jù)使用的規(guī)范性。

（五）國家物價政策執(zhí)行情況。

（六）國家和醫(yī)院有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況。

六、資產(chǎn)保值增值情況

（一）任期內(nèi)各年度資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況。

（二）貨幣資金的真實性和完整性。

（三）固定資產(chǎn)和存貨管理是否規(guī)范。

（四）往來款項是否及時清理。

（五）專用基金的計提和使用是否規(guī)范。

七、對外投資管理情況

（一）對外投資是否經(jīng)過充分論證并報主管部門和財政部門批準(zhǔn)。

（二）對外投資效益情況。

八、基本建設(shè)、維修項目管理情況

（一）基本建設(shè)程序履行情況。是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)改變建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模的情況。

（二）建設(shè)資金管理使用的規(guī)范性。是否存在騙取、截留、挪用、國家建設(shè)資金和虛列項目投資完成額的情況。

（三）竣工項目是否及時組織驗收和竣工決算審計。

九、采購合法合規(guī)情況

（一）制度遵守情況。是否按照《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《政府采購法》及有關(guān)部門和單位的招標(biāo)、采購管理規(guī)定執(zhí)行。

（二）自行招標(biāo)、采購流程是否規(guī)范。

十、對下屬單位經(jīng)濟活動監(jiān)督管理情況

（一）監(jiān)督管理制度的建立健全情況。

（二）監(jiān)督管理制度落實情況。是否設(shè)置專門的監(jiān)督管理部門或崗位，有明確工作職責(zé)并有效履行。

十一、領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況

（一）制度遵守情況。是否嚴(yán)格執(zhí)行《中共中央紀(jì)委關(guān)于嚴(yán)格禁止利用職務(wù)上的便利謀取不正當(dāng)利益的若干規(guī)定》、《關(guān)于衛(wèi)生系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部防止利益沖突的若干規(guī)定》等文件的精神及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律有關(guān)規(guī)定。

（二）其他經(jīng)濟問題。